劳务费起征点(四种情形向个人支付劳务费，各需什么扣除凭证？)
一、个人提供劳务的种类
按照《个人所得税法实施条例》的规定，个人提供劳务的行为包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。
实务中，个人提供上述劳务，可能在线上实施，也可能在线下实施。当公司向个人支付劳务费的时候，若要在税前扣除，需要什么类型的扣除凭证呢？
二、税前列支劳务费的政策要求
按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称“28号公告”）的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的……对方为……从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明……个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
按照《个人所得税法实施条例》所列示的劳务类别，个人提供的劳务均属于增值税应税项目。
三、税前列支劳务费的四类凭证
（一）收款凭证
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，按次计算销售额的，每次起征点最高不超过500元（大部分地区的起征点都是500元）。
因此，在大部分地区，如果企业向个人支付劳务费，只要每次支付金额不超过500万元，只要提供收款凭证即可，收款凭证上建议详细载明以下信息：
1、收款人的个人姓名及身份证号（如收款人能提供身份证正反面复印件更好）；
2、个人提供的具体劳务事项；
3、劳务费税前金额，代扣个人所得税额，个人实际收款金额；
4、个人签名（或电子版手写签名）；
5、签名日期。
实务中，需要注意的是，按照《个人所得税法实施条例》的规定，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果一家公司在一个月内向同一人多次支付属于同一项目的劳务报酬，则需要将一个月内的多次支付合并为一次，若合并后的金额大于500元，则收款凭证就不能作为税前扣除凭证。
（二）税务代开发票
按照28号公告的要求，若个人提供劳务每次收费超过500元，个人就不满足小额零星的要求，公司向个人支付劳务费时，就需要依据个人向税务机关代开的发票才能税前扣除。
实务中常见情形包括公司向个人支付咨询费、顾问费、介绍费、技术服务费等，该类费用通常单次支付的金额较大，公司在支付时仅仅履行了代扣代缴个人所得税义务，并未取得发票，则在年度汇算清缴时不能税前列支，需要做纳税调增处理。
随着数电发票的普及，个人开发票也更加便捷，自然人也可以在电子税务局直接自行操作代开数电发票。具体可参阅《个人可自行代开数电发票！》。
（三）批量代开发票
对于保险公司、证券公司、银行、旅游公司等特殊行业，其向个人代理人支付的佣金收入，属于向个人支付劳务费用。
按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）规定，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票（证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行）。
按照上述政策规定，保险公司、证券公司、银行、旅游公司取得税务机关的“委托代征”资格后，按照每月向个人代理人支付的佣金金额，就可以统一向主管税务机关申请汇总代开发票（专票和普票均可），并据此作为税前扣除的凭证。
（四）完税凭证
如果公司是互联网平台企业，且向在平台内从业的人员支付劳务报酬时，无论金额大小，按照《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）的规定，依据下列证据资料即可税前扣除，不再适用28公告的规定：
1、个人所得税扣缴申报表；
2、个人所得税完税凭证；
3、互联网平台企业代办申报表（注：代办增值税及附加税费）；
4、增值税及附加税费完税凭证。
需要注意的是，适用上述政策的公司必须是《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）所规定互联网平台企业；收取劳务费的个人必须是在支付劳务费的平台企业从业。如果有一项不符合要求，则仍然要按照28公告的要求取得合法有效的扣除凭证才能税前列支。
小提示：如果公司既不是互联网平台企业，也不是保险公司等特殊企业，平时若经常会向相对固定的个人支付劳务费，且每次金额远超500元，在个人不愿代开发票，公司也不愿通过劳务公司、灵活用工（涉税风险较大）处理的情况下，还有什么好的方式可以合理解决呢？
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